最近進行一項高?？蒲薪?jīng)費專項審計，發(fā)現(xiàn)了一些存在的問題 ，有時間進行了匯總，一起來看一下吧。

一、科研經(jīng)費審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）票實不符，虛列支出，多手段套取科研資金

對多所高校的科研經(jīng)費審計中基本都發(fā)現(xiàn)此類問題，尤其在橫向課題經(jīng)費管理使用中存在的問題更為突出。有些課題組分派學(xué)生收集汽車票、火車票、飛機票、購物發(fā)票等，隔一段時間便進行報銷，導(dǎo)致課題經(jīng)費大量開支差旅費、招待費、通訊費等。此外，車費、餐飲費等在科研經(jīng)費支出中也占有相當(dāng)大的比例，甚至還有人用科研經(jīng)費購房、購車和家具等。

在課題差旅費支出中，非課題組成員在項目經(jīng)費中報銷差旅費用；更有課題負(fù)責(zé)人在差旅費中開支家人、親屬等國內(nèi)外旅行費用，甚至有用作廢機票報銷差旅費的現(xiàn)象等。在課題經(jīng)費中大量報銷汽油費，不連貫或內(nèi)容不真實的通行費、過橋費票據(jù)，開支個人車輛的保險費、維修費等。

在課題招待費支出中，課題組報銷大量的、大額餐費票據(jù)，有些課題組將家庭餐費票據(jù)從課題經(jīng)費中報銷，報銷內(nèi)容不符合國家規(guī)定，嚴(yán)重超出招待費標(biāo)準(zhǔn)和支出比例；收集大量餐費發(fā)票集中報銷；沒有相應(yīng)的出差記錄報銷異地餐費等。通過經(jīng)費劃撥，將在學(xué)校后勤集團日常餐費等支出作為專家住宿費及住宿期間的餐費在課題經(jīng)費中列支[更多審計干貨關(guān)注公眾號審計圈]。

在課題通訊費支出中，報銷家庭網(wǎng)絡(luò)年費、非課題參與人通訊費用且金額較大。

（二）簽訂虛假經(jīng)濟合同，虛構(gòu)合作項目，以聯(lián)合開發(fā)等名義轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費

一些課題承擔(dān)單位以“聯(lián)合開發(fā)”等名義將課題經(jīng)費轉(zhuǎn)至其他所屬公司，由課題組隨意支用，用于非正常用途。有的采取虛構(gòu)經(jīng)濟事項簽訂合法技術(shù)合同的方式轉(zhuǎn)移課題經(jīng)費，將課題經(jīng)費轉(zhuǎn)至與課題負(fù)責(zé)人有關(guān)聯(lián)或自己控制的私營公司，經(jīng)費使用脫離單位財務(wù)監(jiān)督。虛列外協(xié)費、測試費等支出，將外協(xié)費轉(zhuǎn)入毫無實驗?zāi)芰蛯嶒炠Y質(zhì)的公司等。

（三）課題報銷中手續(xù)不規(guī)范、不完善

大額材料采購不經(jīng)過招標(biāo)；材料管理缺少完善的入庫、出庫手續(xù)，合同管理不完善；會議費支出沒有會議預(yù)算和決算，只有酒店出具的結(jié)算單和轉(zhuǎn)賬憑證，沒有注明會議名稱；購買辦公用品實際為辦購物卡；買辦公桌椅實際為家具；買電腦顯示屏實際為彩電、手機；給研究生發(fā)放的勞務(wù)費領(lǐng)用簽字存在代簽情況，特別是多個項目一人全部代簽，并使用現(xiàn)金發(fā)放等。

（四）科研經(jīng)費預(yù)算編制不科學(xué)，執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算不符

審計中發(fā)現(xiàn)，大部分科研課題的預(yù)算編制缺乏合理性，預(yù)算不細(xì)。預(yù)算和決算不符，特別是勞務(wù)費、管理費、外協(xié)費、設(shè)備購置費等項目；調(diào)整事項未經(jīng)報批，有些課題組的個別預(yù)算科目實際支出比預(yù)算大，差異超過10%且金額超過5萬元，應(yīng)履行報批手續(xù)而未報批，影響財務(wù)驗收。

二、科研經(jīng)費管理亂象的原因分析

（一）對科研經(jīng)費性質(zhì)認(rèn)識存在誤區(qū)

長期以來高校的部分教師、科研人員認(rèn)為，科研經(jīng)費是靠自己的能力爭取來的，經(jīng)費的所有權(quán)、使用權(quán)均歸個人或課題組所有，學(xué)校無需過問或干涉。學(xué)校對科研資金的管理態(tài)度基本上是誰爭取到的資金由誰負(fù)責(zé)。另一方面，科研管理部門往往只重視科研項目承攬的數(shù)量與規(guī)模，以及科研項目的級別和科研收入的多少，而忽視科研經(jīng)費的使用管理；認(rèn)為只要科研人員能夠順利結(jié)項，在經(jīng)費使用上不必太嚴(yán)，甚至有時會擔(dān)心財務(wù)報銷制度太嚴(yán)而出現(xiàn)科研經(jīng)費外流的現(xiàn)象。

（二）預(yù)算編制和執(zhí)行不嚴(yán)格

申報項目經(jīng)費預(yù)算一般由科研人員編制，財務(wù)人員不參與，使得許多支出不符合相關(guān)財務(wù)政策與規(guī)定，造成預(yù)算可操作性不強，支出科目管理難規(guī)范，核算無依據(jù)。特別是在預(yù)算執(zhí)行中，定性內(nèi)容多，量化指標(biāo)少，有的科研項目前期預(yù)算和結(jié)題決算偏差較大。

（三）科研項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)

高?？蒲谢顒拥墓芾戆▋煞矫妫嚎蒲许椖抗芾砗涂蒲薪?jīng)費管理。科技處負(fù)責(zé)科研項目管理和合同管理；財務(wù)處負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算。實際工作中，科研管理部門側(cè)重于項目技術(shù)層面的管理，常常忽視對項目經(jīng)費的跟蹤檢查，財務(wù)人員不掌握科研項目的進展情況，無法判斷科研經(jīng)費使用的合理性，造成項目管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)、實際支出與經(jīng)費預(yù)算“兩張皮”的現(xiàn)象。

（四）經(jīng)濟管理責(zé)任和風(fēng)險認(rèn)識不足

有的領(lǐng)導(dǎo)對課題依托單位的監(jiān)管責(zé)任以及單位法定代表人的任期經(jīng)濟管理責(zé)任和風(fēng)險認(rèn)識不足。片面認(rèn)為課題組長負(fù)責(zé)制就是課題組長全面責(zé)任而忽略課題依托單位對課題執(zhí)行的日常監(jiān)督管理職責(zé)，對課題經(jīng)費管理工作重視不夠。

（五）科研經(jīng)費的管理和監(jiān)督不到位

高校為了調(diào)動廣大教職工的科研積極性，一般都是在科研經(jīng)費到賬后提取一定的管理費，剩余部分都?xì)w課題組自由支配，尤其是對橫向科研項目，學(xué)校財務(wù)管理部門只履行財務(wù)報銷手續(xù)，科研經(jīng)費下?lián)芎笕绾问褂茫耆烧n題組組長掌握，至于科研經(jīng)費怎么開支，雖然也有規(guī)定，但這些規(guī)定缺乏必要的監(jiān)督與控制，學(xué)校審計和監(jiān)察部門很少涉及科研經(jīng)費的監(jiān)督管理。

三、加強高?？蒲薪?jīng)費管理的對策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，明確高校校長責(zé)任制，強化項目組長負(fù)責(zé)制

高校是承擔(dān)項目經(jīng)費使用和管理的責(zé)任主體，高校校長要高度重視科研經(jīng)費管理工作，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，有關(guān)科研經(jīng)費管理的重大問題應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定由學(xué)校黨委常委會或校長辦公會進行專題研究決定。建立健全經(jīng)費管理制度，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機制，并采取有效措施切實保障科研、財務(wù)、行政等管理部門對項目實施的全面支撐。科研項目組長應(yīng)對所承擔(dān)項目經(jīng)費的使用和管理負(fù)主要責(zé)任，自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督和檢查，對科研經(jīng)費使用的相關(guān)性、真實性、有效性和合理性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（二）完善項目預(yù)算編制及執(zhí)行工作

編制項目預(yù)算時，科研和財務(wù)部門協(xié)助項目負(fù)責(zé)人共同編制預(yù)算，細(xì)化經(jīng)費預(yù)算內(nèi)容，使預(yù)算既適應(yīng)研究工作的需要又符合財務(wù)的各項規(guī)章制度，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，增加可操作性。嚴(yán)格按照核定的預(yù)算以及科研經(jīng)費的開支項目、開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)支出。另外，學(xué)校還應(yīng)針對當(dāng)前橫向科研經(jīng)費使用和管理中存在的一些問題，建立和完善校內(nèi)橫向科研經(jīng)費管理辦法，規(guī)范科研合同的訂立行為，切實加強對項目管理費、人員經(jīng)費、項目協(xié)作費等支出的管理。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策，規(guī)范科研經(jīng)費使用

高校應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定、辦法要求以及科研項目合同、計劃任務(wù)書和預(yù)算批復(fù)，組織科研人員合理使用科研經(jīng)費?？蒲腥藛T在開展科研活動過程中發(fā)生的支出，應(yīng)與科研任務(wù)具有相關(guān)性，不得將無關(guān)支出在科研經(jīng)費中列支；必須取得真實、合法票據(jù)進行財務(wù)報銷，不得使用假發(fā)票；必須按照實際開展的科研活動據(jù)實支出，不得虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)或通過非法手段取得票據(jù)套取科研經(jīng)費。

（四）建立落實各部門協(xié)同管理監(jiān)督機制

高校要進一步明確科研、財務(wù)、審計和紀(jì)檢監(jiān)察等部門在科研經(jīng)費使用、管理與監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)作、密切配合，切實做好科研經(jīng)費管理工作。首先，要加強科研經(jīng)費的財務(wù)監(jiān)管，規(guī)范報賬流程。支出應(yīng)當(dāng)符合項目合同的約定及有關(guān)科研政策規(guī)定，有關(guān)票據(jù)及清單應(yīng)當(dāng)符合財務(wù)管理規(guī)定。批準(zhǔn)使用的項目經(jīng)費，須由該項目負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人簽字證明。財務(wù)部門要做好經(jīng)費決算工作，更要加強財務(wù)監(jiān)督，資產(chǎn)部門要做好財產(chǎn)物資的驗收檢查。其次，要加強對科研經(jīng)費使用的內(nèi)部審計工作，把科研經(jīng)費的管理和監(jiān)督工作納入學(xué)校內(nèi)部審計監(jiān)督的范疇，將審計監(jiān)督貫穿于科研經(jīng)費管理的始終，使經(jīng)費的審批報銷手續(xù)合法、完整，賬目核算準(zhǔn)確，并配合紀(jì)檢監(jiān)察等部門對違規(guī)現(xiàn)象及時糾正。

（五）強化項目結(jié)題財務(wù)驗收工作

科研項目結(jié)束或通過驗收后，學(xué)?？萍继帒?yīng)及時通知財務(wù)處已結(jié)題項目的有關(guān)信息。在項目驗收或結(jié)題前，對項目預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費使用情況和項目財務(wù)決算報告等進行專門審核與評價，未通過財務(wù)驗收的項目不能進行項目驗收和結(jié)題。全面開展項目結(jié)題財務(wù)驗收工作，加強項目中后期跟蹤管理，對科研經(jīng)費的使用進行全程監(jiān)督管理，提高學(xué)校科研經(jīng)費使用效益。

來源：審計之窗，首席審計官編輯整理