內(nèi)部牽制制度

為了維護(hù)本公司財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整,保證會計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)可靠,保證各項(xiàng)方針、制度和措施的順利貫徹執(zhí)行,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序高效地進(jìn)行，利用公司內(nèi)部因分工而形成的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系所組成的具有控制職能的方法、措施和程序，特制定一個規(guī)范化和系統(tǒng)的嚴(yán)密的牽制機(jī)制，具體包括以下幾個方面：

一、貨幣資金的內(nèi)部控制制度

1、實(shí)行錢財(cái)分管，出納人員不得兼管總帳和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)帳的登記以及會計(jì)檔案的保管工作；

2、貨幣資金的收入支出應(yīng)及時入帳，做到日清月結(jié)；

3、不得坐支現(xiàn)金，不準(zhǔn)以白條或借據(jù)充抵現(xiàn)金，不準(zhǔn)私自挪用現(xiàn)金；

4、嚴(yán)格尊守銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額；

5、現(xiàn)金出納應(yīng)做到日清月結(jié)，并于每月末進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn),與現(xiàn)金日記帳核對相等,財(cái)務(wù)主管應(yīng)不定期進(jìn)行抽查；

7、每月末由銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)帳項(xiàng)，財(cái)務(wù)主管應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)審核；

8、所有的貨幣資金收支業(yè)務(wù)均應(yīng)有憑有據(jù)，有關(guān)原始憑證辦理收付業(yè)務(wù)后，應(yīng)在記帳憑證及所附原始憑證上加蓋"收訖"或"付訖"戳記，以防重復(fù)使用；

9、對于有關(guān)貨幣資金收支的自制對外憑證，如銷貨發(fā)票、收據(jù)等，應(yīng)順序編號、裝訂成冊，領(lǐng)用范圍和領(lǐng)用手續(xù)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定并建立領(lǐng)用登記制度；

10、凡金額超過國家規(guī)定的結(jié)算起點(diǎn)（人民幣300元）的業(yè)務(wù)應(yīng)一律繳付銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，空白支票應(yīng)由銀行出納保管，簽發(fā)支票由兩人共同辦理，并實(shí)行印鑒分管，簽發(fā)支票時，應(yīng)寫明收款單位、用途和金額，并登記支票領(lǐng)用簿；

11、作廢的票據(jù)或收付憑證都應(yīng)加蓋"作廢"戳記，并連同存根一并保存；

12、其他貨幣資金，尤其是銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款和信用證存款、待采購或其他付款業(yè)務(wù)完結(jié)后，應(yīng)結(jié)清尾款轉(zhuǎn)回結(jié)算戶，對于在途貨幣資金，應(yīng)及時催辦或查對。

二、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度

㈠、原材料的內(nèi)部控制

1、落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完善實(shí)物負(fù)責(zé)制。對已購回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購（合同）款和短缺數(shù)；倉庫應(yīng)由專人保管，保管人員應(yīng)隨時掌握和反饋材料資料的最高最低儲備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營需要并避免資金積壓。

2、健全盤點(diǎn)制度，采用永續(xù)盤存制。為了加強(qiáng)對原材料的管理，應(yīng)該健全實(shí)物盤點(diǎn)制度，定期或不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證財(cái)實(shí)相符，若發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧，應(yīng)及時查明原因并報(bào)請?zhí)幚怼?/p>

3、嚴(yán)格憑證制度和計(jì)量收發(fā)制度。對各項(xiàng)材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)，沒有憑證或憑證手續(xù)不全者不得收、發(fā)。收、發(fā)過程中要執(zhí)行國家標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量制度，精確反映存貨業(yè)務(wù)的數(shù)量，以便正確計(jì)算金額。對公司內(nèi)未經(jīng)批準(zhǔn)和未辦理規(guī)定手續(xù)者，不得發(fā)出、變賣和贈送材料，或用一種材料交換另一種材料。

4、加強(qiáng)明細(xì)核算，強(qiáng)化材料存貨管理。由于原材料種類、規(guī)格繁多，因而應(yīng)注意合理地組織明細(xì)核算。存貨的明細(xì)科目一般按品名、規(guī)格設(shè)置，必要時也可結(jié)合存放地點(diǎn)、批別、產(chǎn)地、用途等設(shè)置。明細(xì)核算做到簡便易行。同時，為了便于管理和核算，避免差錯，對于重要的存貨應(yīng)進(jìn)行編目管理，分別編制目錄，并確定編碼次序，在管理、核算及至倉庫庫存材料的擺放上，都應(yīng)按編號次序進(jìn)行，以便檢查核對。

5、應(yīng)合理制定倉儲損耗定額，不斷降低損耗，防止因保管不善或其他原因造成丟失、殘損、霉變，要建立邊角料回收制度，加強(qiáng)材料的綜合利用。

㈡、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

1、本公司購建的固定資產(chǎn)，應(yīng)事前就固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，從技術(shù)和經(jīng)濟(jì)角度上就選最佳方案，避免不必要的損失。

2、對房屋及建筑物，在建造過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要及時組織驗(yàn)收，登記固定資產(chǎn)帳。對購回的不需安裝設(shè)備，暫時不用的應(yīng)加強(qiáng)保管，避免露天存放；立即投入使用的應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片隨同實(shí)物交使用部門牌號管理。對購回的需要安裝設(shè)備，應(yīng)先入庫保管，領(lǐng)用時要求辦理手續(xù)，并及時記錄安裝調(diào)試費(fèi)用，并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值。

3、建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免"帶病運(yùn)轉(zhuǎn)"，保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài)。固定資產(chǎn)交付修理前，應(yīng)查明故障，辦理內(nèi)部移交修理手續(xù)。修理完成以后，應(yīng)填制固定資產(chǎn)修理支出匯總表，會同有關(guān)的料、工、費(fèi)憑證作為修理支出帳憑證，據(jù)以進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。同時，修理完工后辦理內(nèi)部移交手續(xù)，重新交付生產(chǎn)和其他部門使用。

4、對臨時租出、租入的固定資產(chǎn)應(yīng)建立備查登記簿，對融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)比照在用固定資產(chǎn)核算，對接受捐贈、接受投資而來的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價核算和管理。

5、建產(chǎn)完善的固定資產(chǎn)折舊制度，明確固定資產(chǎn)折舊范圍，合理確定折舊的方法、折舊年限以及固定資產(chǎn)凈殘值率，正確反映固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊和帳面凈值。

6、建立固定資產(chǎn)盤存制度，每年底盤存一次，固定資產(chǎn)盤盈盤虧、報(bào)廢、清理等業(yè)務(wù)，在獲得董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)后應(yīng)辦理相應(yīng)手續(xù)。報(bào)廢固定資產(chǎn)應(yīng)事先獲準(zhǔn)，尤其是提前報(bào)廢或超齡退廢的固定資產(chǎn)，更應(yīng)履行嚴(yán)格的報(bào)批手續(xù)，獲準(zhǔn)后應(yīng)調(diào)轉(zhuǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)卡片和其他文檔記錄，投入清理后辦理報(bào)廢手續(xù)。固定資產(chǎn)清理完畢后，應(yīng)結(jié)平清理收入和清理費(fèi)用，轉(zhuǎn)計(jì)清理損益。

三、采購業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

㈠、采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

1、供應(yīng)部門應(yīng)事先會同生產(chǎn)部門及其他業(yè)務(wù)部門，制定采購供應(yīng)計(jì)劃，根據(jù)供應(yīng)計(jì)劃或臨時需要與供應(yīng)單位簽訂采購合同。采購供應(yīng)計(jì)劃報(bào)經(jīng)總經(jīng)理或部門經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行，平常的采購供應(yīng)工作應(yīng)嚴(yán)格按照采購供應(yīng)計(jì)劃進(jìn)行。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該參與供應(yīng)合同的簽訂工作，并監(jiān)督執(zhí)行，供應(yīng)合同經(jīng)雙方簽訂生效以后，應(yīng)將其副本交付財(cái)會部門備查。

2、購入的材料物資應(yīng)由倉庫部門組織驗(yàn)收，驗(yàn)收時應(yīng)將發(fā)票帳單與存查的采購計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對。同時，核對驗(yàn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量，核對無誤后填寫驗(yàn)收單或材料入庫單，在簽字后連同發(fā)票帳單轉(zhuǎn)采購部。對有特殊要求的材料物資應(yīng)邀請有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。

3、財(cái)務(wù)應(yīng)根據(jù)采購部門轉(zhuǎn)來的驗(yàn)收單和發(fā)票，核查采購計(jì)劃與合同，確認(rèn)無誤后辦理結(jié)算手續(xù)。

㈡、銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

1、銷售部應(yīng)根據(jù)事先制定好的產(chǎn)品銷售計(jì)劃推銷產(chǎn)品。盡量與購貨單位簽訂購銷合同，合同應(yīng)載明本企業(yè)與購貨單位之間就產(chǎn)品銷售過程中的有關(guān)品種、質(zhì)量、數(shù)量、價格、交貨方式、交貨期限、交貨地點(diǎn)、違約責(zé)任等方面達(dá)成的一致意見，并以此作為規(guī)范銷售行為的直接依據(jù)。

2、財(cái)務(wù)部應(yīng)參與銷售合同的簽訂，銷售合同訂立生效后，其副本應(yīng)交付財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算及其他有關(guān)業(yè)務(wù)。

3、銷售部根據(jù)合同規(guī)定開具發(fā)貨票，發(fā)貨票一式五聯(lián)，一聯(lián)由銷售部門存查，一聯(lián)由成品庫發(fā)貨入帳，一聯(lián)代"出門證"，一聯(lián)交購貨單位，還存一聯(lián)送財(cái)會部門收款記帳。銷貨發(fā)票開始后，應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填制的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額是否與購貨單位定貨單或合同相等，倉庫保管人接到發(fā)貨票的"提貨聯(lián)"后，提出應(yīng)發(fā)的貨物。再由另一專職人員作最后的復(fù)核，核對無誤后方能包裝發(fā)貨。