工程項(xiàng)目是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程。

一、程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和財(cái)務(wù)內(nèi)控措施

工程項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)一是立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。二是項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。三是工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。四是工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。五是竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。

工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施主要有：一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，全面梳理各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離。三是強(qiáng)化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。

二、工程項(xiàng)目的立項(xiàng)

遴選項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)按照“立足實(shí)際、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、面向未來”的原則，通過多種方式、借助專家智慧，初步確定適合企業(yè)的“高精新”的項(xiàng)目，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)編制《可行性研究報(bào)告》。

評(píng)審可研報(bào)告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等部門的專家對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審，出具評(píng)審意見，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。在項(xiàng)目評(píng)審過程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模、投資效益、布局選址、技術(shù)、安全、設(shè)備、環(huán)境保護(hù)等方面，核實(shí)相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實(shí)、可靠和完整。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專家對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)審，出具評(píng)審意見。從事項(xiàng)目可行性研究的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得再?gòu)氖驴尚行匝芯繄?bào)告的評(píng)審。

內(nèi)部立項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部立項(xiàng)審批。重大工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與內(nèi)部立項(xiàng)。任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。工程項(xiàng)目決策失誤應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任追究制度。

辦理許可。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后，到政府主管部門申請(qǐng)辦理項(xiàng)目的立項(xiàng)、環(huán)評(píng)、能評(píng)、安評(píng)等許可。在正式施工前，應(yīng)取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、建設(shè)施工、消防等方面的許可。

三、項(xiàng)目評(píng)標(biāo)

優(yōu)選方式和標(biāo)底文件。企業(yè)的工程項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。企業(yè)可以根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)決定是否編制標(biāo)底。需要編制標(biāo)底的，標(biāo)底編制過程和標(biāo)底應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密。

嚴(yán)格保密和防止舞弊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取必要的措施，保證評(píng)標(biāo)在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。評(píng)標(biāo)人員應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，客觀、公正地履行職務(wù)、遵守職業(yè)道德，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，擇優(yōu)選擇中標(biāo)候選人。在確定中標(biāo)人前，評(píng)標(biāo)人員不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行交流，嚴(yán)禁接受禮金、宴請(qǐng)，對(duì)提出的評(píng)審意見承擔(dān)責(zé)任。

四、工程造價(jià)概算

初步設(shè)計(jì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)向設(shè)計(jì)單位提供詳細(xì)的設(shè)計(jì)要求和基礎(chǔ)資料，進(jìn)行有效的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)交流。初步設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)在技術(shù)、經(jīng)濟(jì)交流的基礎(chǔ)上，采用先進(jìn)的設(shè)計(jì)管理實(shí)務(wù)技術(shù)，進(jìn)行多方案比選。設(shè)計(jì)的項(xiàng)目規(guī)模既要適當(dāng)留有余地，也不宜太大造成浪費(fèi)；設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)滿足需求略有突破即可，避免突破概算、華而不實(shí)。

編制概算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價(jià)管理，明確初步設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，確保概預(yù)算科學(xué)合理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。工程項(xiàng)目概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后執(zhí)行。

五、工程建設(shè)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)過程的監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行審批的項(xiàng)目概算，切實(shí)做到及時(shí)備料，科學(xué)施工，保障資金，落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求。

安全環(huán)保。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)配備專門機(jī)構(gòu)或人員，采取現(xiàn)場(chǎng)督查、定期檢查的方式，落實(shí)安全和環(huán)保措施和責(zé)任，確保施工期間的安全和環(huán)保。

施工質(zhì)量。企業(yè)工程部門要按照合同約定和工程管理要求，加強(qiáng)施工企業(yè)的管理，配合并監(jiān)督監(jiān)理企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行24小時(shí)不間斷巡查制度，防止施工企業(yè)在施工方案、項(xiàng)目用料等方面的舞弊。

工程監(jiān)理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度，委托經(jīng)過招標(biāo)確

定的監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理。工程監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)

技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)文件和工程承包合同，對(duì)承包單位在施工質(zhì)量、工期、進(jìn)度、安全和資金使用等方面實(shí)施監(jiān)督工程監(jiān)理人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)操守，客觀公正地執(zhí)行監(jiān)理任務(wù)，發(fā)現(xiàn)工程施工不符合設(shè)計(jì)要求、施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定的，應(yīng)當(dāng)要求承包單位改正；發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計(jì)不符合建筑工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或者合同約定的質(zhì)量要求的，應(yīng)當(dāng)報(bào)告企業(yè)要求設(shè)計(jì)單位改正。未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進(jìn)行下一道工序施工，不得撥付工程價(jià)款，不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

進(jìn)度撥款。工程項(xiàng)目部門應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度的調(diào)度和管理，確保工期和形象進(jìn)度，并按照合同的約定預(yù)支工程項(xiàng)目進(jìn)度款。進(jìn)度款應(yīng)經(jīng)過歸口管理部門、技術(shù)部門、審計(jì)部門、施工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)等審核確認(rèn)，報(bào)審批人審批。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包單位的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價(jià)款結(jié)算，不得無故拖欠。

簽證審批。工程項(xiàng)目的簽證主要包括變更簽證、價(jià)格簽證、隱蔽工程驗(yàn)收簽證等。簽證應(yīng)以書面形式辦理，連續(xù)編號(hào)，由工程項(xiàng)目部門填寫，歸口管理部門、技術(shù)部門、審計(jì)部門、施工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)等審核確認(rèn)，報(bào)審批人審批。未經(jīng)審核審批的簽證不得作為工程項(xiàng)目的結(jié)算依據(jù)。

變更控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立設(shè)計(jì)變更管理制度，嚴(yán)格控制工程變更。確需變更的，設(shè)計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供全面、及時(shí)的現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。重大的項(xiàng)目變更應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并對(duì)工程變更價(jià)款的支付進(jìn)行嚴(yán)格審核。因過失造成設(shè)計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任。

六、工程驗(yàn)收和造價(jià)決算

項(xiàng)目驗(yàn)收和移交。項(xiàng)目竣工后，施工單位提出申請(qǐng)，企業(yè)的工程項(xiàng)目管理部門及時(shí)應(yīng)組織歸口管理部門、審計(jì)部門、技術(shù)部門、監(jiān)理企業(yè)等聯(lián)合驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的辦理《工程項(xiàng)目驗(yàn)收合格單》，作為施工企業(yè)編制《工程項(xiàng)目結(jié)算書》的依據(jù)。驗(yàn)收不合格的，應(yīng)書面要求施工企業(yè)限期整改。歸口管理部門編制交付使用財(cái)產(chǎn)清單，及時(shí)移交使用部門。

造價(jià)審核。施工企業(yè)編制的《工程項(xiàng)目結(jié)算書》，經(jīng)工程項(xiàng)目管理、歸口管理部門、技術(shù)部門、監(jiān)理企業(yè)審核后，由企業(yè)審計(jì)部門組織初步審核，并委托工程造價(jià)部門出具《工程決算報(bào)告》，作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)。

登記臺(tái)賬。財(cái)務(wù)部門根據(jù)《工程決算報(bào)告》，與歸口管理部門溝通后，填開《固定資產(chǎn)確認(rèn)通知單》，督促檢查使用部門和歸口管理部門登記《固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬》。

檔案和后續(xù)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時(shí)收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項(xiàng)目檔案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評(píng)估制度，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等，并以此作為績(jī)效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。