“錢伯斯內(nèi)部審計(jì)博客”的忠實(shí)讀者知道，我每年的第一篇博文，通常都會(huì)為內(nèi)部審計(jì)人員提供5個(gè)新年建議。為了更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，并幫助所在組織獲得成功，今年的建議榜單充分利用了我們?cè)?019年新獲取的知識(shí)。

IIA在2019年發(fā)布了兩份具有里程碑意義的報(bào)告，為健全的風(fēng)險(xiǎn)管理和組織治理——以及內(nèi)部審計(jì)在支持這兩方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用——提供了新的、獨(dú)特的見解?！讹L(fēng)險(xiǎn)管理2020:風(fēng)險(xiǎn)理解、調(diào)整和優(yōu)化指南》對(duì)董事會(huì)、執(zhí)行管理層和內(nèi)部審計(jì)如何協(xié)調(diào)、管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了獨(dú)特的審視。美國(guó)公司治理指數(shù)(ACGI)提供了美國(guó)上市公司的治理報(bào)告。雖然IIA編寫的這兩份報(bào)告主要是為其在美國(guó)的成員服務(wù)，但我相信，這些主題均具有全球適用性。

對(duì)于支持審計(jì)規(guī)劃和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，這兩份報(bào)告提供了豐富的數(shù)據(jù)。同樣，這兩份報(bào)告對(duì)我提出新年建議也提供了很好的幫助。

下面，就直奔這五項(xiàng)建議主題：

01

與董事會(huì)坦率地討論組織的管理風(fēng)險(xiǎn)的真正能力。

我認(rèn)為，OnRisk 2020報(bào)告最有價(jià)值的發(fā)現(xiàn)之一就是：針對(duì)其所監(jiān)管組織在管理風(fēng)險(xiǎn)的能力成熟度方面，董事會(huì)顯得過于自信。董事會(huì)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和組織管理風(fēng)險(xiǎn)的能力的評(píng)價(jià)是否現(xiàn)實(shí)，應(yīng)該引起嚴(yán)重關(guān)注。

糾正治理層上述可能存在的誤解，內(nèi)部審計(jì)責(zé)無旁貸。無論是通過審計(jì)委員會(huì)主席還是直接向董事會(huì)建言，首席審計(jì)執(zhí)行官都應(yīng)該就這個(gè)問題展開對(duì)話。很重要的一點(diǎn)是，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該就組織調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理提供自己的見解和建議，而不是對(duì)需要為風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)的人橫加指責(zé)。

02

評(píng)估組織可持續(xù)性發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，并與管理層和董事會(huì)討論。

去年12月，IIA和田納西大學(xué)(University of Tennessee)尼爾公司治理中心(Neel Corporate Governance Center)聯(lián)合發(fā)布的ACGI姍姍來遲。我開始相信，美國(guó)企業(yè)對(duì)可持續(xù)發(fā)展的漠不關(guān)心本身就是不可持續(xù)的。然而，我們?nèi)杂袠酚^的空間。

企業(yè)越來越認(rèn)識(shí)到可持續(xù)性發(fā)展的重要性，特別是在投資者越來越多地將其財(cái)務(wù)支持與能夠創(chuàng)造長(zhǎng)期價(jià)值（而不僅僅是短期收益）的組織聯(lián)系在一起的情況下。內(nèi)部審計(jì)必須利用這一點(diǎn)，了解和評(píng)估組織的可持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)，包括與組織的經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)影響相關(guān)的可持續(xù)性報(bào)告的準(zhǔn)確性。

03

講好內(nèi)部審計(jì)故事。

向利益相關(guān)者展示內(nèi)部審計(jì)如何增加價(jià)值是從業(yè)者面臨的最大挑戰(zhàn)之一。正如前一個(gè)建議所討論的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人通常關(guān)注短期目標(biāo)和眼前的風(fēng)險(xiǎn)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，他們可能不會(huì)欣賞獨(dú)立確認(rèn)和全組織視角所提供的價(jià)值。

根據(jù)世界大型企業(yè)聯(lián)合會(huì)(Conference Board)的《2020年CEO挑戰(zhàn)調(diào)查》(2020 CEO Challenge survey)，在我們進(jìn)入新的十年之際，衰退是全球CEO們最擔(dān)心的風(fēng)險(xiǎn)。如果出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)衰退，高級(jí)管理層無疑會(huì)想方設(shè)法削減成本。這就是為什么我們必須在勒緊褲腰帶之前就展示內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的原因。更清楚地說明內(nèi)部審計(jì)如何增加價(jià)值并沒有壞處。

因此，我們必須改進(jìn)我們營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì)的方式。有兩句話特說得特別好。哈佛大學(xué)(Harvard University)教授霍華德·加德納(Howard Gardner)說，營(yíng)銷是“領(lǐng)導(dǎo)者武庫(kù)中最強(qiáng)大的武器”。這意味著，我們需要在如何證明內(nèi)部審計(jì)能夠增加價(jià)值的問題上變得清晰而有說服力。第二句話來自企業(yè)家和市場(chǎng)營(yíng)銷家賽斯·高?。⊿eth Godin），他說：“營(yíng)銷與你做什么無關(guān)，與你怎么營(yíng)銷有關(guān)?！眱?nèi)部審計(jì)的確會(huì)改善組織，但如果我們不改進(jìn)我們自我營(yíng)銷的方式，那我們就會(huì)變得無關(guān)緊要。

04

擴(kuò)大機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）和人工智能( AI)等技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的使用和影響力。

公司董事會(huì)和高級(jí)管理層，如果充分理解這些技術(shù)，就可以改善組織運(yùn)營(yíng)，提供競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員必須向利益相關(guān)者表明，我們也可以采用并適應(yīng)技術(shù)變革來改進(jìn)我們的工作。

機(jī)器人流程自動(dòng)化(RPA)和人工智能(AI)正在努力進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)流程，但進(jìn)展緩慢。根據(jù)甫瀚公司(Protiviti)2019年年報(bào)《擁抱新一代的內(nèi)部審計(jì)》顯示，只有19%的內(nèi)部審計(jì)部門使用了RPA, 17%使用了人工智能。更重要的是，包括持續(xù)監(jiān)控、即時(shí)審計(jì)和高級(jí)分析在內(nèi)的其他新一代技術(shù)中，沒有一種技術(shù)的使用率超過30%。

一言以蔽之，我們必須做得更努力。

05

關(guān)注與數(shù)據(jù)倫理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

隨著組織對(duì)數(shù)據(jù)的使用增加，與如何收集、管理、使用和保護(hù)數(shù)據(jù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。對(duì)數(shù)據(jù)的監(jiān)管必然會(huì)發(fā)生變化。的確，公眾對(duì)與數(shù)據(jù)有關(guān)的組織行為的關(guān)注正在增加。

因此，內(nèi)部審計(jì)必須發(fā)揮引導(dǎo)作用，對(duì)利益相關(guān)者進(jìn)行與數(shù)據(jù)倫理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)教育。我們可以首先鼓勵(lì)管理層制定指導(dǎo)方針，以衡量組織對(duì)數(shù)據(jù)的使用是否符合風(fēng)險(xiǎn)承受能力，然后為遵守這些指導(dǎo)方針提供確認(rèn)。

正如這五條建議所概述的那樣，新年提供了重要的機(jī)會(huì)。如果我們能夠接受它們并穩(wěn)步取得進(jìn)展，我們就能夠?qū)崿F(xiàn)我們的2030年愿景，即成為公認(rèn)的有效治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制不可或缺的組成部分。

我一如既往地期待您的評(píng)論。

作者：理查德·錢伯斯（源自2020年1月6日IIA官網(wǎng)）

原創(chuàng)翻譯：陳國(guó)華（中國(guó)人民銀行贛州市中心支行）

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