內(nèi)部審計屬于企業(yè)財務(wù)管理范疇，隨著內(nèi)部審計工作的出現(xiàn)為企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的進(jìn)行奠定了基礎(chǔ)，其職能和作用也隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而不斷變化。為了更好的加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，有效發(fā)揮其作用，推動企業(yè)財務(wù)管理工作的深入進(jìn)行，需要企業(yè)加強(qiáng)重視，更新思路，完善制度和方法，加強(qiáng)內(nèi)部審計的改革，以此建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

文/黃早先

在社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，企業(yè)紛紛加強(qiáng)了現(xiàn)代企業(yè)制度的創(chuàng)建，為內(nèi)部審計工作的進(jìn)行營造了有利的條件，內(nèi)部審計工作由傳統(tǒng)的單一數(shù)據(jù)計算，財務(wù)審核向著經(jīng)營審計，績效審計，管理審計等多方面發(fā)展，其職能和作用也不斷強(qiáng)化，但是企業(yè)想要更好的在財務(wù)工作中發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就需要從多個方面進(jìn)行?？茖W(xué)設(shè)立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)人員培養(yǎng)，制定科學(xué)的審計措施，確保審計職能順利轉(zhuǎn)變，以此更好的滿足新時代發(fā)展要求，確保審計信息的可靠性、準(zhǔn)確。此外，企業(yè)還需要重視審計工作，將審計工作融入生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中，促使審計工作系統(tǒng)化的進(jìn)行，因此從根本上提高財務(wù)管理水平。

推動企業(yè)財務(wù)管理工作的深入進(jìn)行，需要企業(yè)加強(qiáng)重視，更新思路，完善制度和方法，加強(qiáng)內(nèi)部審計的改革，以此建立現(xiàn)代企業(yè)制度

內(nèi)部審計是指企業(yè)通過設(shè)立科學(xué)的審計機(jī)構(gòu)，配置專門的審計人員，根據(jù)行業(yè)規(guī)范、國家法律法規(guī)，遵循一定的原則，根據(jù)一定的步驟、程序，采用一定的方法，對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部控制，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行管理，并通過獨(dú)立的審查與評估，及時發(fā)現(xiàn)各方面問題，確保經(jīng)濟(jì)活動的真實性、可靠性、規(guī)范性、效益性。因此，完善內(nèi)部控制制度，有效解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題，最終幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益?？傊趦?nèi)部審計下，可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個建設(shè)活動中存在的風(fēng)險、工作效績、經(jīng)濟(jì)效益提升情況、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完成情況等。內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)管理活動的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主要機(jī)制，即可以確保會計資料的準(zhǔn)確性、完全性，確保資產(chǎn)的安全性。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作職能

企業(yè)在現(xiàn)代制度下，管理層、領(lǐng)導(dǎo)層的地位和職能都發(fā)生了較大的變化，隨著生產(chǎn)經(jīng)營范圍的擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營方式也逐漸多樣化，促使經(jīng)營業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，生產(chǎn)經(jīng)營體系、管理體系都向著多樣化的方向發(fā)展，對財務(wù)管理工作也提出了新要求，為了更好的開展財務(wù)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計。需要建立健全完善的內(nèi)部審計制度。以此幫助企業(yè)形成科學(xué)、有效、完整的內(nèi)部監(jiān)督體系，確保企業(yè)財務(wù)工作有效進(jìn)行。對于內(nèi)部審計的具體職能如下所示。

（一）內(nèi)部管控職能

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營范圍也不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計工作發(fā)揮的職能和作用越來越顯著，可以有效發(fā)現(xiàn)、評估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的各種問題，生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)控制的有效性，且在預(yù)決算方案評價、企業(yè)計劃審核、投資可行性研究等幾方面都可以有效進(jìn)行控制。對此，審計工作發(fā)揮了重要的內(nèi)部管控職能，其可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行綜合管控，不同于其他控制活動，內(nèi)部審計不參與生產(chǎn)經(jīng)營管理，直接通過科學(xué)的手段進(jìn)行管控，因此其專業(yè)性較強(qiáng)，要求較高，可以對其他控制活動進(jìn)行二次控制。

（二）決策服務(wù)職能

想要更好的為企業(yè)管理層、領(lǐng)導(dǎo)層提供有價值的數(shù)據(jù)信息，提交相關(guān)報告和文件，確保管理層更好的進(jìn)行決策，就需要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中薄弱環(huán)節(jié)的集中管理，提出具有可靠性、有效性的意見。并制定完善的措施，幫助管理人員更好的進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策、資金利用、人員安排等，以此提高資源利用率，減少資源浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，最終幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

（三）咨詢服務(wù)和動態(tài)監(jiān)管職能

內(nèi)部審計還具有咨詢服務(wù)和動態(tài)監(jiān)管的職能，對此需要企業(yè)加強(qiáng)重視，拓寬內(nèi)部審計師的咨詢顧問和動態(tài)監(jiān)管職能，對于生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，無需內(nèi)部審計師負(fù)責(zé)，但是審計師可以提出可靠的意見，或者通過參與培訓(xùn)的方法來評估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價值，以此為企業(yè)控制活動和風(fēng)險。防范評估提出有效的建議，降低生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種損失。在動態(tài)監(jiān)管的過程中，需要明確審計要點(diǎn)，如要對生產(chǎn)經(jīng)營的狀態(tài)進(jìn)行動態(tài)化、可持續(xù)的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題。當(dāng)前內(nèi)部審計的主要工作包括責(zé)任審計、內(nèi)部控制制度審計、綜合效益審計等，內(nèi)部審計可以將企業(yè)的事后監(jiān)督向著事前預(yù)防、事中控制、事后反思等多個方面進(jìn)行，以此有效提高企業(yè)的綜合審計能力，為財務(wù)管理工作的進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。

二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則

（一）獨(dú)立性原則

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的基本原則就是獨(dú)立性，內(nèi)部審計工作對企業(yè)財務(wù)工作，經(jīng)濟(jì)活動的健康運(yùn)行都有著非常重要的作用，其需要融入到企業(yè)內(nèi)部中，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、工作績效、制定和機(jī)制的有效性、人員活動等進(jìn)行客觀、公正的評價。對此，想要有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用和職能，就需要科學(xué)設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，科學(xué)安排審計人員，確保兩者的獨(dú)立性、公平性。在此基礎(chǔ)上，需要科學(xué)組織審計活動，科學(xué)安排工作、科學(xué)投入資金等，確保審計部門獨(dú)立于其他職能部門，財務(wù)管理部門可以獨(dú)立行使審計權(quán)，不受董事會、管理層職其他職能部門的影響，以此確保審計活動的客觀、公正、有效，最終為企業(yè)健康發(fā)展做好保障。

（二）權(quán)威性原則

設(shè)立審計機(jī)構(gòu)時，需要精準(zhǔn)定位，科學(xué)劃分層次，確保審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，通過其地位和層次的提高，有效提高其權(quán)威性。一般情況下，地位越高，層次越高，審計的作用和職能就越顯著。相比于在同一層級和地位上開展審計工作無法有效發(fā)揮作用，無法獲取完整的數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致審計效果不符合要求。對此，企業(yè)內(nèi)部審計師需要具備獨(dú)立的職權(quán)，可以對企業(yè)各個部門的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行綜合分析，并加強(qiáng)和各部門人員的交流，科學(xué)安排各項工作，對企業(yè)原始資料、數(shù)據(jù)信息文件都可以進(jìn)行查閱記錄。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容

（一）對企業(yè)財務(wù)和內(nèi)部控制制度進(jìn)行評審

想要有效發(fā)揮財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度的作用，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，提高收益，創(chuàng)造價值就需要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，需要內(nèi)部審計人員根據(jù)規(guī)范要求和標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)財務(wù)制度、內(nèi)部控制制度的可靠性、有效性進(jìn)行科學(xué)的評估與分析，各部門的執(zhí)行情況，以此明確審計項目的性質(zhì)、時間、范圍等，最終評估企業(yè)各項管理制制度的健全性。

（二）對費(fèi)用收支、綜合效益、經(jīng)濟(jì)主體責(zé)任進(jìn)行評審

在內(nèi)部審計中需要將綜合效益，比如投資成本和效益作為審計的核心，以此對企業(yè)各個主體經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況，經(jīng)濟(jì)活動，費(fèi)用收支的合規(guī)性，可靠性進(jìn)行審計，在此過程中需要根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)、政策和制度等對企業(yè)經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況，董事會參與企業(yè)重大項目決策和方案與計劃制定和執(zhí)行情況。或者對外貿(mào)易、投資借款、擔(dān)保情況、固定資產(chǎn)報銷和報損、產(chǎn)品銷售情況、經(jīng)濟(jì)合同簽訂和履行情況、部門工作績效、重大失誤等進(jìn)行審計，為企業(yè)調(diào)整決策方案或者措施等提供指導(dǎo)。

（三）對企業(yè)總體發(fā)展情況，生產(chǎn)經(jīng)營等進(jìn)行審計

為了幫助企業(yè)向著正確的方向發(fā)展，需要科學(xué)開展內(nèi)部審計工作，有效發(fā)揮其在財務(wù)工作中的評估和審查作用，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、人力資源、財務(wù)數(shù)據(jù)信息等進(jìn)行管理審計，便于及時發(fā)現(xiàn)問題。在此過程中不僅需要對管理活動進(jìn)行審計，也需要對計劃和方案執(zhí)行、活動組織、內(nèi)部控制等進(jìn)行系統(tǒng)性的評估，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和問題，以此改進(jìn)工作，最終對管理效果進(jìn)行評價。

四、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作措施

企業(yè)需要在財務(wù)內(nèi)部審計過程中既需要發(fā)揮內(nèi)部作用也需要完善外部監(jiān)管體系，通過內(nèi)外審計的聯(lián)合作用，有效提高綜合管理水平，科學(xué)應(yīng)用各種信息化、智能化的會計管理技術(shù)和方法，以此提高會計賬面資料、賬目數(shù)據(jù)信息的可靠性，完整性，減少人工操作失誤現(xiàn)象的發(fā)生。將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作重心進(jìn)行調(diào)整，由單一的以財務(wù)審計為核心向著以經(jīng)濟(jì)活動和綜合效益審計、經(jīng)營管理審計方向轉(zhuǎn)變，以此拓展內(nèi)部審計的管理職能，具體制定以下措施。

（一）精準(zhǔn)定位，完善職能

企業(yè)在現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)部審計過程中，需要精準(zhǔn)定位、完善職能與加強(qiáng)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、提高企業(yè)競爭能力、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動作為主要目標(biāo)，在經(jīng)濟(jì)活動開展的過程中，需要設(shè)立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，積極參與到經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)管中、運(yùn)行中，并把握自身的參與度，尤其是在財務(wù)管理和資產(chǎn)管理中，需要以業(yè)務(wù)部門的工作為主，做好自身的服務(wù)與輔助作用。充分發(fā)揮自身的內(nèi)部控制、測量、評估作用，確保各項工作都符合相關(guān)要求，以業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)管理方法實施為準(zhǔn)則，以此明確自身的定位。此外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也需要明確自身的從屬部門管理職責(zé)，以此幫助企業(yè)創(chuàng)建良好的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，將其作為核心目標(biāo)，在現(xiàn)代企業(yè)制度下精準(zhǔn)定位，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，有效提高審計工作的有效性，幫助企業(yè)不斷改進(jìn)工作方法，提高綜合效益，最終完善自身的職能。

（二）改善內(nèi)部審計工作環(huán)境

想要規(guī)范、有效的開展內(nèi)部審計工作，就需要對審計環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，需要賦予審計部門一定的獨(dú)立職權(quán)，確保他們不受企業(yè)各層級、各項工作的干擾，獨(dú)立、公平的進(jìn)行，精準(zhǔn)定位，明確立場，確保自身的法律性和權(quán)威性?？梢哉鎸嵉脑u估企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，管理情況，平衡各方主體的利益，確保內(nèi)部審計工作可以獲得多個部門的支持和信任，以此營造有利的物質(zhì)和文化環(huán)境。此外，企業(yè)還需要統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)控制，對于企業(yè)管理層和領(lǐng)導(dǎo)層都需要重視審計工作，科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌推進(jìn)，各個部門需要積極配合審查，做好本職工作，禁止造假，多方共同努力，最終影響清風(fēng)廉潔的審計環(huán)境 。

（三）保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的情況下，也需要確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性、法律性，以此科學(xué)開展內(nèi)部審計工作，有效規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，降低風(fēng)險，提高效益，幫助企業(yè)提高市場競爭力。對此，企業(yè)需要科學(xué)設(shè)立機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)制度保證，科學(xué)進(jìn)行組織設(shè)計，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的職能和作用，在具體審計的過程中需要有一定的標(biāo)準(zhǔn)、原則、方法、內(nèi)容、要求等。并制定激勵措施，調(diào)動人員的積極性和責(zé)任新，主動進(jìn)行審計，確保最終的結(jié)果公平公正，此外，企業(yè)內(nèi)部審計部門也需要加強(qiáng)重視，從傳統(tǒng)的工作職能中分離出來，獨(dú)立行使審計權(quán)，以此實現(xiàn)最終的目標(biāo)。

（四）科學(xué)制定程序，科學(xué)選擇方式

企業(yè)需要科學(xué)制定程序和步驟，精簡流程，科學(xué)選擇審計方法，以此科學(xué)推進(jìn)審計工作，降低審計工作的阻礙性，降低風(fēng)險，提高效率和質(zhì)量，減少錯誤率，幫助企業(yè)或者真實、可靠的數(shù)據(jù)信息，以此服務(wù)于其他工作。另外，在內(nèi)部審計的過程中，還需要遵循具體問題具體分析，求真務(wù)實的工作作風(fēng)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具體情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，處理問題，并創(chuàng)新內(nèi)部審計模式，探索新的有效性的工作模式，加強(qiáng)各個部門的交流與合作，可以進(jìn)行交叉審計、專項審計，有效發(fā)展各方面的細(xì)節(jié)問題。且在工作的過程中也需要積累經(jīng)驗，做好總結(jié)與分析，可以借鑒其他小企業(yè)先進(jìn)的經(jīng)驗、理念、模式，并根據(jù)自身情況科學(xué)應(yīng)用，對現(xiàn)有的內(nèi)部審計流程進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，以此完善方法體系。

（五）提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)想要有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，做好財務(wù)管理工作，確保經(jīng)營效益的提升，就需要重視內(nèi)部審計人員的作用，以此完善經(jīng)營機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部審計人員的行為，確保內(nèi)部審計人員不斷提高自身的專業(yè)能力、業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)等，以此更好的適應(yīng)市場需求。對于內(nèi)部審計人員，需要通過專業(yè)的方法和行業(yè)規(guī)范要求等，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)外環(huán)境變化的因素進(jìn)行綜合分析。并對生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行評估，對風(fēng)險原因也進(jìn)行查詢，以此創(chuàng)新工作方法和模式，制定各方面措施，做好決策，幫助企業(yè)更好的識別、預(yù)防風(fēng)險、控制風(fēng)險，減少損失。

此外，審計人員也需要充分發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，及時查明內(nèi)部審計過程中的各方面問題，以此加強(qiáng)改革，做好咨詢顧問、監(jiān)督管理等工作，明確自身的身份與職責(zé)，協(xié)助管理部門和基層員工更好的開展工作，全方位把握企業(yè)的動態(tài)，有效做好相關(guān)工作，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計制度與任務(wù)，提高自身的責(zé)任意識。

且在當(dāng)前市場競爭、社會環(huán)境的發(fā)展下，對于內(nèi)事部審計工作也提出了新要求，對企業(yè)需要加強(qiáng)培訓(xùn)，創(chuàng)建一整套科學(xué)完整的選拔、任用、培訓(xùn)、考核制度，以此從根本上提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)修養(yǎng)等，確保他們自覺學(xué)習(xí)，加強(qiáng)反思，做好工具的總結(jié)，不斷提高自身的專業(yè)能力和水平。加強(qiáng)創(chuàng)新，做好溝通交流工作。對于被審計對象，也需要加強(qiáng)關(guān)心，確保被審計對象認(rèn)可審計工作主動配合審計工作，明確自己的問題，積極改正，以此幫助企業(yè)更好的進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理。

（六）創(chuàng)新內(nèi)部審計管理體制和機(jī)制

想要有效創(chuàng)建獨(dú)立、垂直、自上而下的內(nèi)部審計管理體制和機(jī)制就需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，具體可以從以下幾個方面進(jìn)行：

第一，確保審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他部門所屬的機(jī)構(gòu)和單位，對于上下級審計幾個之間的業(yè)務(wù)需要有明確的范圍，職權(quán)要求，準(zhǔn)則，以此在行政層面形成一種領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)之間的關(guān)系。

第二，審計機(jī)構(gòu)人員和機(jī)構(gòu)都需要有獨(dú)立辦事的權(quán)責(zé)和義務(wù)，需要獨(dú)立負(fù)責(zé)審計事項，以各個部門整體利益為出發(fā)點(diǎn)，審計人員統(tǒng)一歸屬于審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理、配置。

第三，審計經(jīng)費(fèi)需要獨(dú)立于企業(yè)總體經(jīng)費(fèi)，獨(dú)立預(yù)算編制和執(zhí)行，并根據(jù)具體的工作情況和需求配置和使用經(jīng)費(fèi)，對于詳細(xì)的費(fèi)用需要列支和呈報，對于審計人員在組織上和經(jīng)濟(jì)利益上也需要具備一定的獨(dú)立權(quán)，不以各個部門的利益和企業(yè)整體利益為依賴。

第四，在內(nèi)部審計的過程上下級審計機(jī)構(gòu)和審計人員都需要以企業(yè)整體利益為核心，遵循獨(dú)立、權(quán)威、客觀、公正的原則進(jìn)行審計監(jiān)管，做好監(jiān)督和評價、總結(jié)記錄工作，并制定審計報告，及時上報相關(guān)部門進(jìn)行處理和懲罰。通過創(chuàng)新內(nèi)部審計管理體制和機(jī)制，可以有效提高內(nèi)部審計的規(guī)范性、專業(yè)性、獨(dú)立性，可以明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)上下級之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，可以最大限度的利用審計資源，降低審計成本，提高審計效率，并加強(qiáng)審計的質(zhì)量控制和質(zhì)量考核、質(zhì)量評估，確保審計資源的共享，加強(qiáng)對審計活動的集中管理，可以帶動相關(guān)管理機(jī)制和體制的改革，并完善相關(guān)的管理方法，最終從根本上提高內(nèi)部審計管理水平 。

總之，在企業(yè)改革創(chuàng)新下對內(nèi)部審計工作也提出了新要求，對此需要企業(yè)重視財務(wù)內(nèi)部審計工作，科學(xué)設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，精簡流程，加強(qiáng)組織設(shè)計，規(guī)范審活動，加強(qiáng)人員素質(zhì)的提升，完善制度和準(zhǔn)則，以此科學(xué)進(jìn)行內(nèi)部審計，最終確保財務(wù)活動的順利進(jìn)行，提高財務(wù)管理水平。

作者單位：勁牌有限公司

來源：中國民商-民商網(wǎng)

（責(zé)任編輯 莊雙博）